Talaan ng mga Nilalaman:
- Mahabang Kasaysayan ng Accounting
- Tungkulin ng Pangangasiwa ng Accounting
- Paano Ma-minimize ang Loopholes
- Paano Lumaki ang Accounting bilang isang Craft
- Paano Binuo ang Teorya
- Mga Publication ng Konseptwal na Balangkas
- Ang Mga Positive Na Nagmula Sa Konsepto na Balangkas
- Ang Papel ng Mga Teoretiko ng Accounting at Mananaliksik
- Paano Lumaki ang Accounting
Ang accounting ay may mahabang kasaysayan. Magbasa pa upang matuto nang higit pa.
StellrWeb
Ang accounting ay nababahala sa pagkolekta, pag-aaral at pakikipag-usap ng impormasyong pang-ekonomiya (Atrill & McLaney, 2004, p1). Gayunpaman upang makabuo ng isang mas malawak na pag-unawa sa accounting at ang sentral na papel na ginagampanan nito sa lipunan, kailangan nating isaalang-alang ito mula sa isang pananaw sa lipunan.
Ang mga indibidwal sa lipunan ay nabubuhay sa pamamagitan ng pagtataguyod ng mga ugnayan sa bawat isa. Ang isa pang paraan ng pagtingin sa lipunan ay sa pamamagitan ng pagse-segment nito sa iba`t ibang mga grupo o arena, halimbawa ng mga arena sa panlipunan, pang-ekonomiya, pang-organisasyon at pampulitika (Kyriacou, 2007, Lecture 1, p4). Upang mabisang gumana, ang magkakaibang mga arena na ito ay kailangang makipag-usap at ang impormasyon sa accounting ang nagpapabilis sa komunikasyon na ito. Ayon kay Kyriacou (2007, Lecture 1, p5) na impormasyon sa accounting ay nagsisilbi ng maraming mahahalagang layunin, halimbawa ng pagtulong sa mga gumagamit sa paggawa ng matalinong mga desisyon, na nauugnay sa mabisang paglalaan ng mga kakaunti na mapagkukunan.
Mahabang Kasaysayan ng Accounting
Samakatuwid ang impormasyon sa accounting ay maaaring makita na isang malakas na impluwensya sa lipunan, na nakakaapekto sa lahat. Ito ay isinalarawan ng kaso ng National Coal Board (Cooper et al, 1985, p10) ay ang pagsukat ng kita sa accounting na ginamit upang bigyang katwiran ang pagsasara ng mga pits ng karbon, na nagdulot ng isang epekto sa mga presyo ng kuryente, trabaho at buwis.
Ang accounting ay may mahabang kasaysayan at tulad ng ipinamalas ni Hines (1988, p251-261) nakikita ito na itinatayo sa lipunan ie ginagawa ng mga tao para sa mga tao at samakatuwid ito ay higit na isang sining kaysa sa isang agham. Hindi tulad ng iba pang mga propesyon, na mayroong isang katawan ng teoretikal na kaalamang maaasahan upang makagawa ng mga desisyon, ang accounting ay umunlad bilang isang bapor na may kaunting mga patakaran at maliit na walang kaalaman sa teoretikal na pinagsasaligan ang kasanayan at pagpapaandar nito.
Tungkulin ng Pangangasiwa ng Accounting
Tradisyonal na ginampanan ng accounting ang isang papel na namamahala bilang ipinakita ni Morgan (Morgan et al, 1982, p309) kapag ginamit niya ang imahe ng accounting bilang isang makasaysayang talaan upang maipakita ang accounting bilang isang extension ng personal na memorya ng may-ari. Gayunpaman nagbago ang mga kasanayan sa lipunan at negosyo. Ang paglago ng pandaigdigang negosyo at ang paglitaw ng mga bagong sektor tulad ng ecommerce ay humantong sa mga kumplikadong transaksyon na isinasagawa. Ito naman ay may nahukay na mga problema ng pagiging paksa at hindi pagkakapare-pareho sa paglalapat ng tradisyonal na mga diskarte sa accounting. Halimbawa, ang mga pagbabago sa likas na katangian ng mga assets ng negosyo upang isama ang intelektwal na pag-aari o ang paggamit ng pagpapaupa ay humantong sa tanong kung paano account para sa mga ganitong uri ng transaksyon?
Ang pangunahing pagbabago na ito ay nagresulta sa mga butas sa accounting at humantong sa pagmamanipula at iskandalo.
Paano Ma-minimize ang Loopholes
Upang ma-minimize ang mga butas ng propesyon ng accounting ay namuhunan ng isang malaking halaga ng oras at pera sa pag-inject ng teorya sa accounting, sa isang bid na magbigay ng isang balangkas para sa aplikasyon ng mga diskarte sa accounting pati na rin magbigay ng kahulugan sa tradisyunal na kasanayan sa accounting. Gayunpaman tulad ng nabanggit na naunang accounting ay isang sining na hindi isang agham at sa gayon ang pag-unlad ng teorya kahit na kapaki-pakinabang ay may problema sa pagsasanay.
Sa sanaysay na ito ay bibigyan ko ng mas partikular na tutukoy kung paano ang mga butas sa accounting ay maiugnay sa kakulangan ng teoretikal na kaalaman at kritikal na suriin ang mga pamamaraan na ginamit ng propesyon ng accounting upang ipatupad ang teorya sa accounting. Sa paggawa nito, mag-e-explore ako, lalo na ang pag-unlad ng haka-haka na balangkas, ang mga kontribusyon na ginawa ng modernong accounting theorist at ang mga pagpapaunlad sa accounting konsepto.
Paano Lumaki ang Accounting bilang isang Craft
Tulad ng nabanggit na dati, ang accounting ay umunlad bilang isang bapor sa isang panahon kung kailan naging simple ang lipunan. Dahil sa mga pagbabago sa aktibidad na panlipunan at pang-ekonomiya, ang accounting ay nahantad sa pagpuna sa pagkabigo na maging mas tumutugon at madaling ibagay. Bilang isang resulta ang propesyon ay sumulong upang maibalik ang posisyon ng accountings sa lipunan sa pamamagitan ng pagkuha ng isang bilang ng mga hakbangin upang ipatupad ang teorya.
Kaya ano ang teorya? Ayon sa Wikipedia: (http: /wikipedia.org/wiki/theory, 2007)
"Ang mga tao ay nagtatayo ng mga teorya upang ipaliwanag, hulaan at master ang mga phenomena"
Samakatuwid sa pamamagitan ng pagbuo ng teorya sa accounting dapat itong magbigay ng gabay para sa mga accountant sa kung paano mag-apply ng ilang mga kasanayan sa accounting sa ilang mga pangyayari.
Paano Binuo ang Teorya
Ito ay humahantong sa tanong kung paano nabuo ang teorya? Malawakang isinasaalang-alang ang agham na magkaroon ng isang matatag na kaalaman batay sa mga katotohanan. Ang pagbubuo ng pang-agham ng teorya ay nagmula sa proseso ng inductive na pangangatuwiran. Ang prosesong ito ay batay sa pagmamasid at pagbuo sa isang solong pagmamasid upang makuha ang isang batas o teorya. Kapag naitatag na ang batas o teorya maaari itong magamit upang ipaliwanag at mahulaan sa pamamagitan ng proseso ng pangangatuwiran na pangangatuwiran. Ang mga teorya sa accounting tulad ng stock valuation at pamumura ay nakuha sa batayan ng inductive reasoning.
Gayunpaman ayon sa Chalmers (1999, p4-5) may mga butas sa pagbuo ng teorya sa pamamagitan ng pagmamasid, halimbawa ang mga obserbasyon ay maaaring maging bias dahil maaaring hindi tumpak na mailalarawan ang tunay na nakikita. Gayundin, sinabi ni Chalmers na binibigyang kahulugan ng ating utak ang aming sinusunod, na nakasalalay sa kaalaman, karanasan at inaasahan.
Ito ay humahantong sa amin upang maniwala na ang mga teorya sa accounting na binuo sa ganitong paraan ay paksa at higit na pinatibay ang punto ni Ruth Hines na "Sa pakikipag-usap ng katotohanan binubuo namin ang katotohanan" (1988, p251-261).
Ang isa sa mga pangunahing pagtatangka ng propesyon sa accounting na i-minimize ang mga butas ay ang pagbuo ng balangkas na pang-konsepto. Ayon kay O'Regan (2006, p35) ang konsepto na balangkas ay maaaring tukuyin bilang:
"Isang pinag-isa at pangkalahatang tinatanggap na hanay ng mga teorya at prinsipyo na nagbibigay ng isang pundasyon kung saan maaaring mabawasan ang mga partikular na kasanayan at pamamaraan."
Sa madaling salita ang isang haka-haka na balangkas ay maaaring maituring na isang banal na aklat na pangrelihiyon para sa accounting, na naglalaman ng mga kahulugan at konsepto na sentro ng kasanayan nito.
Ang mga nagpasimula ng balangkas na konsepto ay ang (FASB) Lupon ng pamantayan sa pananalapi sa accounting. Ang kanilang pag-unlad ay hinimok at nakabuo ng karagdagang interes sa konsepto na balangkas, na humantong sa pagkomisyon ng IASC at ASB doon ng mga sariling proyekto at pagbuo ng kanilang sariling bersyon.
Mga Publication ng Konseptwal na Balangkas
Gayunpaman ang lahat ng tatlong mga pahayagan ng konsepto ng balangkas na malawak na sumasaklaw sa magkatulad na lupa, na kasama ang:
- Ang mga layunin ng mga pahayag / pag-uulat sa pananalapi
- Ang mga katangian ng husay ng impormasyong pampinansyal
- Ang kahulugan ng mga elemento sa mga pahayag sa pananalapi
- Ang pagkilala at pagsukat ng isang elemento
Bagaman ang konsepto ng balangkas na konsepto ay naging isang napakahaba at mamahaling proseso, sa palagay ko ito ay isang hakbang sa tamang direksyon dahil nagbibigay ito ng isang pundasyon para sa ilang uri ng base ng kaalaman at binabawasan din ang mga butas sa ilang mga lugar. Halimbawa sa seksyon ng mga elemento ang mga pangunahing konsepto ay tinukoy halimbawa, kung ano ang bumubuo ng isang pag-aari o pananagutan.
Ang Mga Positive Na Nagmula Sa Konsepto na Balangkas
Bagaman may mga positibong nagmula sa haka-haka na balangkas, sa palagay ko maraming mga butas pa rin ang naroroon na nagbibigay-daan upang maisagawa ang makabuluhang paghuhusga. Halimbawa ang balangkas ay hindi isang pamantayan, kaya susundin ito ng mga accountant? Ang totoo at patas na pagtingin ay itinuturing na isang pangunahing aspeto ng lahat ng impormasyon sa accounting, subalit may kakulangan ng saklaw ng mga isyu na nauugnay dito. Bilang karagdagan ang ilan sa mga isyung nasasakop ay masyadong board at hindi tiyak, tulad ng kung paano sukatin ang isang elemento, panahon sa pamamagitan ng makasaysayang o pamamaraan ng gastos?
Ang mga butas sa balangkas na pang-konsepto ay maaaring mailarawan sa pamamagitan ng pagbagsak ng Kmart, kung saan ang sisihin ay bahagyang inilagay sa mga problema sa konsepto na balangkas ng FASB (O'Regan, 2006, p45).
Bago ang pagbuo ng konsepto na balangkas, ang accounting ay mayroon lamang SSAP2 na 'Pagbubunyag ng mga prinsipyo ng accounting' na umaasa. Binuo noong 1971 Ang SSAP2 ay makasaysayang gampanan sa accounting sa kawalan ng iba pang mga pamantayan (Barden, 2000, p80). Sa 10 kasunduan sa accounting ay isinasaalang-alang ng SSAP2 ang pagpunta sa pag-aalala, accruals, pagkakapare-pareho at pagiging maingat bilang pangunahing konsepto. Bagaman ang SSAP2 ay kapaki-pakinabang sa propesyon ng accounting sa pagbibigay ng higit na kinakailangang patnubay at paliwanag, may mga problema sa mga salungat na konsepto. Halimbawa, ang kahinahunan ay nangangailangan ng paghuhusga at opinyon, na sumasalungat sa neutrality (Paterson, 2002, p105). Gayundin ang pagpunta alalahanin ay nangangailangan ng mga accountant na gumawa ng mga pangunahing pagpapalagay tungkol sa hinaharap na posibilidad na mabuhay ng isang nilalang, na sumasalungat sa kabutihan.
Gayunpaman sa paglalathala ng pahayag ng mga prinsipyo ng ASB ang SSAP2 ay binago at pinalitan ng FRS18 na 'Mga patakaran sa accounting' noong 2000.
Binibigyang diin pa rin ng FRS18 ang kahalagahan sa mga accrual at pagpunta sa mga konsepto ng pag-aalala subalit ang pag-iingat at pagkakapare-pareho ngayon ay itinuturing na hindi gaanong mahalaga. Sa halip ang higit na kahalagahan ay ibinibigay sa paghahambing at kaugnayan, na higit na hinimok ng pangangailangan para sa mga gumagamit na maibigay ng may-katuturang impormasyon, na madaling maihahambing. Bilang karagdagan FRS18 napupunta sa ilang mga detalye sa pagpapaliwanag ng naaangkop na application ng mga patakaran sa accounting at diskarte sa pagtantya. Gayunpaman muli ay maliit na pagtatangka ang ginawa upang tukuyin ang totoo at patas na pagtingin, sinabi ng lahat ng FRS18 na ang labis na pamantayan para sa paglalapat ng isang tiyak na patakaran sa accounting ay upang matiyak na ang patakaran ay nagbibigay ng isang totoo at patas na pagtingin (Alexander & Britton, 1993, p238) Ito ay muli ng usapin ng paghatol at batay talaga sa kung ano ang interpretasyon ng totoo at patas na pagtingin.
Sa aking palagay, ang FRS18 ay naging isang pagpapabuti sa SSAP2, ngunit mananatili ang hindi pagkakapare-pareho at mga puwang.
Ang ulat ng korporasyon ay isa pang inisyatiba na ginamit upang matugunan ang mga pangangailangan ng iba pang mga stakeholder at lumayo mula sa tungkulin ng pangangasiwa ng accounting. Nai-publish noong 1975 ang ulat ay nagrekomenda ng karagdagang impormasyon upang mai-publish kasama ang taunang ulat upang ilarawan ang isang kumpletong larawan ng pagganap ng isang entity. Ang ilan sa mga iminungkahing pahayag ay may kasamang isang pahayag na idinagdag na halaga, ulat sa trabaho at isang pahayag ng mga prospect sa hinaharap. Gayunpaman tulad ng iminungkahi ni Davis (Davis et al. 1982, p313) kapag ginamit niya ang imahe ng accounting bilang isang kalakal, lahat ba ng impormasyong ito ay sapat na kapaki-pakinabang upang lumaki ang gastos sa paggawa nito? Bilang karagdagan ang panukala na isama ang mga naturang pahayag sa mga prospect sa hinaharap ay hahantong sa isang malawak na halaga ng haka-haka hatol at opinyon.
Ang Papel ng Mga Teoretiko ng Accounting at Mananaliksik
Ang teoretista sa accounting at mga mananaliksik ay may papel din sa pagtatangka na ilapat ang teorya sa accounting. Ang paggamit ng koleksyon ng imahe ay pinagana ang teoretista upang tuklasin ang likas na katangian ng mga kasanayan sa accounting, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga katangian ng imahe sa konteksto ng accounting.
Dalawang nag-ambag sa pagbuo ng teorya sa accounting, sa pamamagitan ng paggamit ng imahe ay sina David Solomon at Tony Tinker. Si Solomon ay isang malakas na tagapagtaguyod ng walang kinalaman sa accounting at ginamit ang mga imahe ng mamamahayag, speedometer, telepono at kartograpiya upang ilarawan ang kanyang paraan ng pag-iisip (Tinker, 1991, p297). Iminungkahi niya na ang mga accountant ay dapat maging katulad ng mamamahayag, pag-uulat ng hindi paggawa nito. Ang mga accountant ay dapat gumana tulad ng isang speedometer, sa pagkuha ng tunay na bilis ng ekonomiya ng isang nilalang. Bilang karagdagan ang mga accountant ay dapat maghatid ng impormasyong walang kapantay tulad ng isang telepono. Ipinahiwatig din ni Solomon na ang accounting ay dapat gumana tulad ng kartograpiya sa paggawa ng mga mapa ng pang-ekonomiyang katotohanan. Ang mga imaheng ito ay nagbibigay sa amin ng mas malawak na pananaw sa kung paano dapat gumana ang accounting sa isang perpektong mundo.
Gayunpaman, nagtatalo si Tony Tinker laban sa paggamit ni Solomon ng mga talinghaga, bilang hindi angkop at may problemang. Iminungkahi ni Tinker na ang mga mamamahayag ay naglalarawan ng katotohanan sa pamamagitan ng pagwawalang-bahala sa ilang mga katotohanan at ginagamit ang halimbawa ng direktor ng Israel na pagsasahimpapawid na hindi sumunod sa code of practice ng mamamahayag (Tinker, 1991, p300). Ayon din kay Tinker (1991, p299): "Ang pagsasalarawan ng automotive speedometer ni Solomon ay hindi maganda na sumasalamin sa pag-uulat sa pananalapi" at nagmumungkahi na ang mga drayber ay malamang na pakialaman ang speedometer upang maiwasan na mahuli. Nagtalo rin siya na ang telepono ay hindi nagdadala ng mga saloobin ngunit kung ano ang sinasabi ng mga tao, na humahantong sa hindi sinasadya at hindi sinasadyang bias, dahil ang telepono ay pumipili. Nagpapatuloy pa si Tinker upang punahin ang talinghaga ng kartograpiya ni Solomon at nagtatalo na ang mga mapa ay hindi kumakatawan sa mga katotohanan dahil may mga pagbaluktot na nakakaapekto sa ating pag-uugali hal.kulay at laki (Tinker, 1991, p300).
Tulad ng ipinamalas nina Solomon at Tinker walang sinumang imahe ang nakakakuha ng buong kahulugan tungkol sa accounting. Sa palagay ko ang iba't ibang mga imahe sa debate ay nagbibigay ng iba't ibang mga pananaw ng mga kasanayan sa accounting at karagdagang ipakilala ang mga mas bagong imahe upang subukang madaig ang mga kontradiksyon at maimpluwensyahan ang mga pag-unlad sa accounting sa hinaharap. Ang pagkakaroon ng naturang mga debate ay kumakatawan din sa problemadong likas na katangian ng accounting at ang mga butas sa pag-unlad na teoretikal nito.
Paano Lumaki ang Accounting
Sa konklusyon, ang accounting ay umunlad bilang isang bapor na walang teoretikal na batayan, sa panahon na ang lipunan at aktibidad ng negosyo ay hindi gaanong kumplikado. Gayunman ang teknolohikal at globalisasyon sapilitan pagbabago na naganap na nagresulta sa loopholes sa accounting na pinagsamantalahan. Karamihan sa interes sa pagbuo ng isang base sa teoretikal na kaalaman para sa accounting ay nagtipon.
Ang balangkas ng konsepto ay naging isang mahalagang milyahe na nagbibigay sa mga accountant ng mga pangunahing tool na kinakailangan upang maunawaan at mailapat ang iba't ibang mga patakaran sa accounting sa naaangkop na mga pangyayari. Gayunpaman ang balangkas ay kulang sa pagkakapare-pareho at mayroon pa ring maraming puwang para sa interpretasyon at opinyon, halimbawa maliit na malaman ang pansin ay ibinibigay sa napapailalim na konsepto ng totoo at patas na pagtingin, na kung saan ay isang pangunahing butas.
Bilang karagdagan ang paglipat mula sa SSAP2 patungong FRS18 ay humantong sa paglilinaw sa mga patakaran sa accounting at diskarte sa pagtantya, subalit nananatili pa rin ang hindi pagkakapare-pareho at pagiging subjectivity. Nagbigay din ng mga teorya sa accounting ang mga kapaki-pakinabang na pananaw sa accounting sa pamamagitan ng paggamit ng mga imahe. Gayunpaman ang debate ng Tinker at Solomon ay kumakatawan sa sarili nitong isang butas sa accounting, dahil kulang sa kasunduan kung anong pagpapaandar ang dapat nitong gampanan at kung paano dapat gamitin ang mga kasanayan sa accounting.
Pangkalahatan sa aking palagay ang propesyon ng accounting ay gumawa ng makabuluhang pag-unlad sa pagbuo ng isang teoretikal na batayan para sa accounting. Dahil din sa pag-andar ng accounting na nakasalalay sa mga pangangailangan ng mga gumagamit at may mga pangangailangan na tumutugon sa patuloy na pagbabago sa lipunan at aktibidad sa ekonomiya, ang accounting theoretical jigsaw ay hindi kailanman malamang na kumpleto tulad ng kapag ang isang problema ay nalutas ang isa pang lilitaw. Gayundin ang pangangailangan para sa isang independiyenteng tagasuri upang mapatunayan ang impormasyon sa accounting ng panahon ay nagbibigay ng isang totoo at patas na pagtingin na bahagyang nagpapakita ng paksa na likas na katangian ng propesyon at pagkakaroon ng mga butas. Bilang karagdagan ang mga halimbawa ng pangunahing mga pagbagsak ng korporasyon tulad ng Refco na nagtago ng milyun-milyong mga utang sa pamamagitan ng mga kaugnay na transaksyon sa partido, ay naglabas ng mga account sa pagkakaroon ng mga patakaran sa accounting at ang balangkas ng konsepto,na kung saan napupunta sa ilang paraan sa pagpapatibay ng katotohanang maraming mga butas pa rin ang umiiral at pinagsasamantalahan pa rin.